Главная страница
qrcode

аудит денежных КАЗГЮ. 1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5


Скачать 140.19 Kb.
Название1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5
Дата05.09.2020
Размер140.19 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлааудит денежных КАЗГЮ.docx
ТипРеферат
#42897
страница3 из 10
Каталог
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

К проверке не представлены документы по расчетному счету 1030/2700 (ФАКБ «ВОЗРОЖДЕНИЕ»), между тем, в январе месяце было произведено зачисление денежных средств в сумме 167890,93 и списание 165000тенге.

Повторно: оплата денежной чековой книжки у предприятия числится в дебет 5010 счета.

Например, выписка от 16.02.10

Д 5010 К 1030 – 10,00

Следовало: Д 2410 К 1030 – 10,00

Д 8110 К 1300 – 10,00

Выявлены не корректные проводки:

Д 5610 К 1030 – 5232,60 тенге. (ПП №962 от 03.05.10 – оплата за краску);

Д 5610 К 1030 – 20670 тенге. (ПП №805 от 28.02.10 – оплата по договору); 620 тенге. (ПП №807 от 02.03.10 - доплата по договору) [30].

Д 5610 К 1030 – 1200 тенге. (ПП №1060 от 31.05.10 оплата за продукт);

В соответствии с Типовым планом счетов, счет 5610 предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года налоговые платежи в бюджет, отчисления в резервный капитал и другие платежи предприятия.

Если данные расходы связаны с благотворительной деятельностью, то необходимо их отражать:

Д 6160 К 1030.

Предприятие выплачивает банку комм. Вознаграждения за дубликат выписки по расчетному счету (ПП №937 от 19.04.10) и делает проводку:

Д 3310 К 1030. Следовало: Д 5010 К 1030.Выявлены расхождения, рассмотрим таблицу 8.
Таблица 8-Расхождение по аудиторской проверке ТОО «Статус»

Содержание
Данные ж/о 32
Данные выписки банка
26.04.10 по К 1030/2700
107975
82975
Остаток на конец апреля, на начало мая
32867,57
32868,13
Остаток на конец мая, на начало июня
129488,47
129489,03
05.02.10 по К 1030/2700
20000
60000
06.02.10 по К 1030/2700
88704
48704

Таким образом, на предприятии ТОО «Статус» при провидении аудиторской проверки кассовых операций были выявлены нарушения в оформлении расходных кассовых ордеров, приходных кассовых ордеров. Рекомендуем выявить причину данных расхождений и устранить несоответствие[30].

После проведения аудита на ТОО «Статус» составлено аудиторское заключение, которое является заключительным этапом аудиторской проверки, более подробно рассмотрим в приложение З.

Таким образом, аудит денежных средств – это независимая аудиторская проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с целью определения достоверности отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам. Целью аудита денежных средств является получение аудитором вывода о том, соответствует ли отчетность во всех существенных аспектах инструкциям, которые регламентируют порядок подготовки и предоставления финансовых отчетов. По результатам аудита составляется аудиторское заключение о реальном финансовом состоянии субъекта хозяйствования. Задача санации предусматривает разработку по результатам проведенного аудита по просьбе клиента рекомендаций относительно исправления найденных им ошибок и устранение злоупотреблений. Аудитор может дать рекомендации об обновлении документации, постановки бухгалтерского учета.

Проведенный анализ по второй главе позволяет сделать некоторые выводы. В процессе анализа движения денежных средств на ТОО «Статус» были сделаны следующие выводы: доход от реализации увеличился в 2012 году по сравнению с 2010 годом в 14,8 раз, однако по сравнению с 2010 годом прирост составил в 12 раз. Себестоимость реализованной продукции увеличилась с 8528,2 тыс. тенге в 2010 году до 626725,2 тыс. тенге в 2012 году. В итоге валовая прибыль возросла в 21,4 раза. Одновременно административные расходы предприятия увеличились менее чем в 2 раза –и составили в 2012 году 13866,4 тыс. тенге; баланс ТОО «Статус» является не ликвидным, значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на конец 2010 года значение показателя быстрой ликвидности составило 10%. На конец 2011 года значение показателя снизилось, и составило 8%, а на конец анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности составил 12%, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов;

3 Пути совершенствования учета и аудита движения денежных средств

В ходе проведения аудиторской проверки в ТОО «Статус» были выявлены следующие недостатки:
недостаточное количество бланков строгой отчетности по денежным средствам;
  • недостаточно полно проводиться внутренний контроль денег;
  • организация бухгалтерского учета в ТОО «Статус» производится - программой 1С бухгалтерия версия,7.7, данная организация учета не позволяет отражать в полной мере операции по учету денежных средств, а также затраты предприятия, что приводит к искажению финансовой отчетности предприятия.
  • сокращение оборотов денежных средств за 2012 год по сравнению с предыдущим периодом.
    Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ТОО «Статус» предлагаем ввести на предприятии программу организации внутреннего контроля.

    Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении:
    приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
  • правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
  • своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
  • недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно[30].
    Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

    Программа состоит из 3-х разделов.

    В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

    Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

    Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

    В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

    В приложении Г рассмотрим примерную программу организации внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

    Следующим направлением совершенствования организации учета денежных средств будет являться переход на более совершенную систему автоматизированного учета.

    Организация бухгалтерского учета в ТОО «Статус» производится программой 1С бухгалтерия версия 7:7.. Данная организация учета не позволяет отражать в полной мере операции по учету денежных средств, а также затраты предприятия, что приводит к искажению финансовой отчетности предприятия. Поэтому нами рекомендовано перейти на версию 8.2;

    В системе «1С: Бухгалтерия 8.2» информация о хозяйственных операциях, совершаемых на предприятии, может вводиться при помощи документов и сохраняться в журналах документов. При настройке конфигурации производится настройка документов и создаются необходимые журналы для их хранения. В отличии от бухгалтерских операций, документы делятся на виды, каждый из которых предназначен для хранения специфической информации о хозяйственной операции определенного типа, например, выдачи денег из кассы.

    В процессе настройки конфигурации задачи можно создавать практически неограниченное число журналов, документов и назначать для хранения в одном журнале документы в нескольких журналах. Кроме того, в системе 1С: Бухгалтерия существуют общие журналы, в которых отображаются все введенные в систему документы[41,с.96].

    Одним из важных для бухгалтерского учета свойством документов является их способность автоматически формировать бухгалтерские операции, отражающие соответствующую хозяйственную операцию в бухгалтерском учете.

    В системе 1С: Бухгалтерия 8.2 можно определять практически неограниченное количество журналов, документов. Представляет широкие возможности по настройке состава колонок журнала, его экранного и печатного представления.

    Журналы документов предназначены лишь для удобного отображения документов – документ не связан «жестко» с каким-либо журналом. Набор документов, отображаемых в том или ином журнале, полностью определяется конфигурацией. Один и тот же вид документа может отражаться в нескольких журналах. В 1С: Бухгалтерии 8.2 существует два предопределенных журнала – «Полный» и «Прочие» [41,с.97].

    Полный журнал, как видно из его названия, отображает документы всех видов, и позволяет работать со всеми введенными в систему документами.

    Журнал «Прочие» используется для отображения тех документов, для которых в процессе описания конфигурации явно не указан конкретный журнал, в котором он должен отображаться.

    Перед учетом любых хозяйственных операций прежде всего определяется план счетов, на основе которого в дальнейшем будет вестись бухгалтерский учет. На предприятиях может использоваться стандартный план счетов, установленный нормативными документами, а также специальные планы счетов.

    Система счетов зависит от учетной политики предприятия. Как правило, на предприятии используется один план счетов. В системе 1С: Бухгалтерия 8.2 предусмотрена возможность ведения нескольких планов счетов. Сам план счетов создается на этапе конфигурации. При этом часть счетов может быть введена уже на этапе конфигурирования, такие счета обычно играют важную роль в работе различных элементов конфигурации – документов, отчетов. Остальные счета вводятся уже при работе с информационной базой. Такой дифференцированный ввод счетов служит защитой от возможных ошибочных действий при работе с программой, которые могут нарушить целостность учета.

    Так, например, если счет 1010 "Денежные средства в кассе" используется в документе «Приходный кассовый ордер» при формировании проводки операции, то он может быть заведен в план счетов на этапе конфигурирования, что не позволит пользователю случайно удалить 1010 "Денежные средства в кассе" счет из плана счетов.

    Данные о хозяйственных операциях предприятия в системе 1С: Бухгалтерия 8.2 хранятся в виде операции. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих в бухгалтерском учете хозяйственную операцию.

    Каждая проводка в свою очередь, может состоять из одной или нескольких корреспонденций. Операции включают в себя не только проводки, но и некоторую общую часть, характеризующую ее в целом – это содержание операции, ее общая сумма, дата, номер, а также другие реквизиты, определяемые конфигурацией[41,с.98].

    Просмотр бухгалтерских итогов в 1С: Бухгалтерия 8.2 выполняется при помощи отчетов. Период, за который формируется отчет, определяется в параметрах системы или в окне настройки отчета. Однако при построении различных отчетов и в других случаях обращение к итогам допускается получение итогов только до установленного в режиме периода (включительно). Период задается кварталом и годом. Таким образом, период построения отчета или любого другого обращения к итогам, должен оканчиваться датой меньшей или равной последней дате квартала, установленного в режиме «Управления бухгалтерскими итогами».

    В программе "1С:Бухгалтерия 8.2" имеется воз­можность ведения валютного учета и начисле­ния курсовой разницы. Рассмотрим возмож­ность отражения операций по курсовой разни­це в настройке Единая типовая конфигура­ция "Бухгалтерский учет для Казахстана. Редакция 2".

    Курсовые разницы в программе "1С:Бухгалтерия 8.2" начисляются в случае, когда совершаются опера­ции по изменению кредиторской или дебиторской задолженности по валютным счетам, либо в конце отчетного периода по оставшейся задолженности[41,с.99].

    К операциям по изменению задолженности мож­но отнести документы по закупу или реализации товарно-материальных ценностей (в таких доку­ментах должны быть указаны признак зачета аван­са и суммы аванса), документы по оплате в валю­те по банку или через кассу.

    Чтобы сформировать проводки по курсовой раз­нице в конце отчетного периода, нужно восполь­зоваться документом "Переоценка валюты", кото­рый можно ввести из меню "Документы" - "Регла­ментные" - "Переоценка валюты" или другим спо­собом - меню "Журналы", пункт "Регламентные документы". После открытия формы журнала надо нажать на кнопку "Insert" или выбрать пиктограм­му, после чего откроется список доступных документов для ввода. В открытом списке необ­ходимо выбрать строку "Переоценка валюты". Пос­ле выбора откроется форма нового документа "Пе­реоценка валюты", в которой нужно ввести дату на конец отчетного периода, нажать на кнопку "За­полнить" и отметить флажок "Формировать про­водки по курсовым разницам". Табличная часть документа заполнится наименованиями валют, ис­пользуемых в программе. Далее при желании мож­но исключить из табличной части какую-либо ва­люту, и после проведения документа сформиру­ются проводки по курсовой разнице по выбран­ным валютам.

    Система 1С: Бухгалтерия 8.2 позволяет не только вести собственно бухгалтерский учет, но и предоставляет мощные средства работы с первичными документами. В качестве первичных документов поддерживаемых системой, выступают, например, платежные поручения, счета на оплату, различные накладные, доверенности, любые другие документы, которые заложены в программе.

    При работе с документами система представляет широкий выбор первичных возможностей, обеспечивающих удобный ввод, просмотр, поиск и печать документов.

    Функции работы с документами и ведения учета в 1С: Бухгалтерии 8.2 могут использоваться как отдельно, так и взаимосвязано, совместное использование этих функций определяется возможностью автоматического формирования бухгалтерских операций документами.

    При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф. № Инв-16). Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

    Так же хочется отметить и о повышение эффективности управления денежными потоками ТОО «Статус» [30].

    Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
    расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
  • обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;
  • инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов;
  • досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга и т.д.
    Определим для ТОО «Статус» сумму необходимых денежных средств. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

    В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и продолжительность нахождения капитала в данном виде активов, таблица 21.

    Таблица 21-Расчет периода нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке

  • Показатель
    Прошлый год
    Отчетный год
    Денежные средства, в том числе
    260,6
    8497,0
    Средние остатки денежной наличности, тыс. тенге
    23,4
    249,6
    Сумма кредитовых оборотов денежных средств, тыс. тенге
    237,2
    8247,4
    Количество оборотов денежных средств
    261,6
    96,0
    Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни
    1,4
    3,7

    В отчетном году несколько улучшилась сбалансированность денежных потоков, однако основная ее тенденция сохраняется: в первом и четвертом кварталах наблюдается постоянный излишек денежных средств, а во втором и третьем кварталах — недостаток.

    На основании приведенных данных можно сделать вывод, что за отчетный год период нахождения капитала в денежной наличности увеличился в 2,6 раза, что следует оценить отрицательно. Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности равно 3,7 дней, что дольше на 2,3 дня по сравнению с 2011 годом. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об отсутствии организации планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о плохой сбалансированности денежных потоков[30].

    Следовательно, можно предположить, что сумма денежных средств примерно в 1 млн. тенге для ТОО «Статус» является суммой необходимых денежных средств для производства всех первоочередных платежей и находится на уровне безопасного минимума[30].

    Для совершенствования проведения аудиторской проверки в ТОО «Статус»
    Изучив результаты тестирования, аудитор выяснит, на проверку каких участков направить свои усилия. Этими участками должны быть те, которые не подверглись контролю или мало контролировались бухгалтерией. При этом аудитор определяет, какие приемы проверки он будет использовать.

    Заключение













    1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

    перейти в каталог файлов


    связь с админом