Главная страница
qrcode

аудит денежных КАЗГЮ. 1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5


Скачать 140.19 Kb.
Название1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5
Дата05.09.2020
Размер140.19 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлааудит денежных КАЗГЮ.docx
ТипРеферат
#42897
страница2 из 10
Каталог
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Таким образом, по данным анализа таблицы 6 можно сделать следующие выводы: За период с 2010 по 2012 годы ТОО «Статус» в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 56,1%, 48,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

Пользователей финансовой отчетности интересует, как компания создает и использует денежные средства (и их эквиваленты). В хо­зяйственной деятельности денежные средства необходимы для вы­полнения операций, осуществления платежей по обязательствам, а также для выплаты доходов инвесторам. МСБУ (IAS) 7 требует представления отчета о движении денежных средств всеми компа­ниями[37,с.122].

2.4 Аудит движения денежных средств на предприятии
Практической частью данной работы является составление отчета аудиторской фирмы «Астана-Бизнес-Консалтинг» об аудиторской проверке денежных средств ТОО «Статус». Аудиторский договор для проведения аудита денежных средств, является неотъемлемой частью при проведении аудита, рассмотрим его в приложении Ж[30].

Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направ­лениям: инвентаризация наличных денежных средств; проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; исследование правильности списания денег на расход.

Осуществляя проверку кассы, аудитор обязан соблюдать следующие условия: проверка кассы производится в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем предприятия, в со­став которой обязательно должны входить кассир и главный бухгалтер пред­приятия; во время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разреша­ется: на время проверки кассы все кассовые операции прекращаются. Порядок проведения инвентаризации кассы следующий.

1. При невозможности проверки кассы или при наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором, ключи остаются у кассира

2. Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии состав­ляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные и расходные; документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации - кассы неоприходованных и несписанных денежных сумм не имеется. Расписка включается в заголовочную часть формы акта инвентаризации

3. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером предприятия. Производится полный пересчет денег, независимо оттого, находятся они в разрозненном виде или в банковской упаковке. Такая обязательная процедура проводится и по другим ценностям и денежным документам, хранящимся в кассе. Деньги и ценности пересчитываются дважды — сначала это делает кассир, затем другой: член комиссии. Сам же аудитор, как правило, должен осуществлять контроль за правильностью проведения этой аудиторской процедуры. Денеж­ные документы учитываются по номинальной стоимости.

При аудите денежных документов необходимо проверить: фактическое: наличие этих денежных документов, кому предназначены и за счет каких средств оплачены билеты и путевки; правильность учета денежных доку­ментов. Их учет должен производиться в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов должны быть оформлены кассовыми приходными и расходными документами. Таким же образом, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движе­нию денежных документов и сдает его бухгалтеру.

Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки. До ее проведения аудитор должен установить: имеется ли на предприятии приказ руководителя о назначении постоянно дейст­вующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денежных средств в кассе предприятия, выполняется ли этот при­каз, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержа­ние; обслуживается ли проверяемое предприятие одним кассиром или не­сколькими кассирами (или уполномоченными па то лицами); работает ли кассир только на проверяемом предприятии или совмещает свои обязан­ности с обслуживанием других организаций; имеется ли приказ о назначе­нии кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации[30].

При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет, не оприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, составленным по унифицированной форме, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе, которой аудитору необходимо выяснить:
обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
  • имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
  • застрахована ли касса организации;
  • соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа);
  • соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
    Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе

    В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

    К аудиторской проверке должна быть представлена справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

    Начало проведения аудита денежных средств на ТОО «Статус» происходит ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.

    Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу в ТОО «Статус».

    При аудите кассовых операций были использованы:
    Главная книга;
  • Журнал-ордер №1;
  • Первичные кассовые документы.
    В результате проверки было установлено:

    Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.

    а) отсутствуют подписи:
    главного бухгалтера- ПКО №62 от 26.01.10.
    РКО №601 от 23.04.10
    директора – РКО № 602, 603 от 23.04.10.
    б) не указана корреспонденция счетов:
    РКО №11 от 09.01.10
  • ПКО №176/1 от 06.02.10.
    в) недопустимая нумерация:
    ПКО №62/1 от 29.01.10
  • РКО №176/1 от 06.01.10.
    В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.
    Например, РКО №8 от 09.01.10

    РКО №65 от 19.01.10[30].

    Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции «О порядке выдачи доверенностей..» отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами.
      Несоответствие:
      а) в отчете кассира от 10.01.10 корреспонденция Д 1010 К 1030/2,а в ПКО №9от 10.01.10. Д 1010 К 1210;

      б) в отчете кассира от 18.01.10 и первичных документах корреспонденции Д 1010 К 1210 на сумму 138 тенге., а в ж/о №1 – Д 1010К 1210 на сумму 138 тенге.;

      в) РКО №170 от 05.02.10, дата получения денежных средств – 06.02.10;

      г) РКО №176/1 от 06.02.10, дата получения денежных средств – 07.02.10. Такие случаи неединичные;

      д) в журнале-ордере №1 (08.02.10): Д 1010 К 1210 – 18824,80

      Д 1010 К 1210 – 7099,26

      А в первичных документах (от 08.02.10): Д 1010 К 1210 – 23424,06

      Д 1010 К 1210 – 2500,00

      е) РКО №373 от 13.03.10 приложен к отчету кассира от 15.03.10;

      ж) РКО №895 от 14.06.10 – дата получения денежных средств 13.06.10.

      В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РК при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира[30].
        К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера.
        При проверке банковских операций были использованы:
        Главная книга
      1. Журнал-ордер №2;
      2. Выписки банка с приложенными первичными документами.
        В результате проверки установлено:
        Отсутствуют платежные поручения, что исключает возможность проверить обоснованность сделанных проводок. Выборочно, составим таблицу 7.

        Таблица 7-Выборочная аудиторская проверка проводок на ТОО «Статус»
        Сумма
        Примечание
        Д 3310 К 1030
        570,00
        Вып. 19.02.10.
        Д 3310 К 1030
        7441,00
        Вып. 19.02.10.
        Д 5010 К 1030
        4438,00
        Вып. 28.04.10.
        Д 7470 К 1030
        90000
        Вып. 30.05.10.
        Д 3310 к 1030
        100000
        Вып. 07.06.10
        Д 3310 К 1030
        3030
        Вып. 25.08.10
        Д 3310 К 1030
        600
        Вып. 26.01.10
        Д 3310 К 1030
        1300
        Вып. 26.01.10
        Д 3310 К 1030
        3720
        Вып. 26.01.10
        Д 3310 К 1030
        2200,0
        Вып. 29.01.10
        1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

        перейти в каталог файлов


  • связь с админом