Главная страница
qrcode

аудит денежных КАЗГЮ. 1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5


Скачать 140.19 Kb.
Название1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств 1 Понятие и сущность денежных средств 5
Дата05.09.2020
Размер140.19 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлааудит денежных КАЗГЮ.docx
ТипРеферат
#42897
страница1 из 10
Каталог
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств

1.1 Понятие и сущность денежных средств 5

1.2 Цели и задачи учета и аудита денежных средств 8
2 Действующая практика учета и аудита денежных средств на
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 15

2.2 Оценка движения денежных средств на предприятии. Раскрытие

операций с денежными средствами в финансовой отчетности 22

2.3 Аудит движения денежных средств на предприятии 25
3 Пути совершенствования учета и аудита движения денежных средств 31
Заключение 36
Список использованной литературы 38
Приложения 40




Введение
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с государственными органами и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме [1, с. 45]. В связи с этим вопросы учета и аудита денежных средств на предприятии имеют большое значение.

Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» вносятся концептуальные изменения в действующую систему регулирования бухгалтерского учёта и финансовой отчётности в целях упорядочения и введения элементов саморегулирования сферы бухгалтерского учёта[2].

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрыть и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

Целью курсовой работы является изучение аудита учета и сохранности денежных средств в ТОО «Статус».

Для достижения данной цели были определены и решены следующие задачи:
изучить теоретической основы организации учета денежных средств;
  • проанализировать оснащенности предприятия денежными средствами;
  • рассмотреть организации аудита учета денежных средств и расчетных операций на предприятии;
  • разработать предложений по совершенствованию учета денежных средств.
    Объектом исследования является ТОО «Статус», основной деятельностью которого является строительство многоквортирного жилого дома.

    Предметом исследования являются факторы, тенденции и закономерности, определяющие эффективность использования обязательств и состояния их учета.

    Методологической основой для написания данной курсовной работы являлись труды выдающихся экономистов по данной теме. Особо среди них можно отметить следующих: Раимбекова Р.М., Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Абишева Ж. А., Коржегулова А.А. , Назарова В.Л. , Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И., Сейдахметова Г.С., Тулегенов Э.Т., Тулешова Г.К.Сейткасимов Г. С., Козлов М., Глушков И.Е., Кондаков Н.П., и др. авторы.

    В курсовой работе использовались следующие методы и приемы: сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравнивают с показателями за предыдущий период; группировка, когда показатели группируются и сводятся в таблицы, выявление тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

    Структура работы состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы в первой главе даются теоретические аспекты организации денежных средств, во второй главе отражена экономическая характеристика предприятия и показана действующая практика аудита учета денежных средств на примере ТОО «Статус», в третьей главе проведены мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств.
    1.1 Понятие и необходимость денежных средств


    На современном этапе развития по отношению к организациям и
    Каждый автор по-своему даёт определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учёта.

    Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня[4].



    Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на текущих и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный их учет.

    Е.П.Козлова[7, с.32] считает, выделяет дополнительными задачами учёта денежных оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  • контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, В процессе финансово - хозяйственной деятельности предприятие использует денежные средства для расчётов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным

    Лялин В.А., Воробьев П.В. дают следующее определение денежным средствам «это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий»[9, с. 64].

    С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

    Аналитики в области финансовой отчетности (Кукукина И.Г.) сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как «денежные потоки»[10, с. 153].

    В НСФО №2 денежные средства определены как денежные средства в кассе и депозиты до востребования[11].

    В IAS №7 денежные средства определены несколько шире: «денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования»[12, с. 91].

    Движение денежных средств - это поступление и выбытие их в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования[13].

    Деньги как средство обращения обслуживают акты продажи и купли товаров и услуг. К этой посреднической функции непосредственно примыкает и переплетается с ней функция денег как средство платежа - оплата налогов, получение и возврата кредитов, выплата заработной платы, пособий, оплата коммунальных услуг и т.д. При этом передвижение денег не сопровождается одновременным перемещением товаров. По мнению Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. по мере развития индустриального общества средство платежа все чаще замещает средство обращения, продажа и покупка в кредит становится все более распространенными[14, с. 45].

    В Международном стандарте финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» применяется для учета операций в иностранной валюте и пересчета финансовой отчетности зарубежных производств компании. Стандарт указывает на то, что отчетность составляется в валюте страны пребывания компании, следовательно, операции в иностранной валюте пересчитываются в единую валюту финансовой отчетности компании[15].

    Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег, которое осуществляется с помощью чеков, векселей кредитных карточек и других кредитных документов.

    Налично-денежное обращение – движение денег в наличной форме при выполнении ими двух функций: средства обращения и средства платежа.

    Налично-денежный оборот представляет собой часть совокупного денежного оборота с использованием наличных денег в качестве средства обращения и средства платежа. Наличный денежный оборот включает все платежи наличными деньгами за определенный период (месяц, квартал, год). Механизм перехода денег из одной сферы обращения в другую играет большую роль в обеспечении эластичности денежного оборота, его регулировании и осуществления контроля за рациональным расходованием денег.

    Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках, наличными деньгами производятся расчеты[16]:

    1) предприятий, учреждений и организаций с населением;

    2) между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках;

    3) частичные расчеты населения с финансово-кредитной системой;

    4) в ограниченных размерах платежей между предприятиями и организациями;

    Таким образом, сфера использования налично-денежных платежей ограниченна в основном доходами населения.

    Форма безналичных расчетов определяется Правилами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Казахстан с соответствии с действующим законодательством. Образцы платежных документов используемых, для безналичных расчетов на территории Республики Казахстан – платежных поручений, векселей, чеков и других утверждаются Национальным банком Республики Казахстан[17].

    Налично-денежные расчеты между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами осуществляются в соответствии с Правилами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Казахстан.

    Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Его поддержание связано с некоторыми расходами, точный расчет которых в принципе невозможен[18, с. 123]. Поэтому принято в качестве цены за поддержание необходимого уровня ликвидности принимать возможный доход от инвестирования среднего остатка денежных средств в государственные ценные бумаги. Основанием для такого решения является предпосылка, что государственные ценные бумаги безрисковые, точнее степенью риска, связанного с ними, можно пренебречь. Таким образом, деньги и подобные ценные бумаги относятся к классу активов с одинаковой степенью риска, следовательно, доход (издержки) по ним является сопоставимым.

    Таким образом, в процессе функционирования любого предприятия присутствует движение денежных средств (выплаты и поступления), то есть денежные потоки; существуют различные подходы к определению категории «денежные потоки»; в Казахстане в условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.

    1.2 Цели и задачи учета и аудита денежных средств
    Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

    Задачами учета денежных средств являются
      1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

    перейти в каталог файлов


  • связь с админом